Учет компенсационных выплат за коммунальные услуги при оформлении декларации 3-НДФЛ

Comments

• Цитата: Добрый день! ИП сдает в аренду принадлежащее ему помещение. Выставляет счета на арендную плату и отдельно  на компенсацию за пользование коммунальными услугами (без наценки по стоимости поставщика). Нужно ли учитывать в доходах для 3-НДФЛ эти поступления от арендаторов.Спасибо.

  Добрый день!
  
  Насколько я понимаю, речь идет об ИП, применяющим ОСНО?
  В таком случае считаю, что можно воспользоваться разъяснениями налоговых органов, данных по рассматриваемому вопросу для случая обложения НДФЛ указанных сумм, если арендодателем является физлицо - см. ниже.
  
  Вопрос: Согласно договору аренды помещения арендатор (ООО), помимо арендной платы, также оплачивает арендодателю (физлицу) коммунальные услуги в соответствии с ежемесячными счетами, выставляемыми управляющей компанией.
  В состав коммунальных услуг входят:
  - газ, электроэнергия, холодное водоснабжение, канализация (показатели зависят от фактического потребления);
  - потери электроэнергии в кабельных линиях (ежемесячно предъявляемый объем одинаков);
  - содержание и текущий ремонт нежилого помещения (величина неизменная).
  Оплата арендатором каких из указанных коммунальных услуг будет являться доходом арендодателя, подлежащим налогообложению НДФЛ?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  
  от 17 апреля 2013 г. N 03-04-06/12985
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода арендодателя в виде сумм оплаты арендатором коммунальных услуг за арендуемое помещение и сообщает, что в соответствии с п. 7.7 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
  Вместе с этим сообщаем следующее.
  Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
  Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
  Плата за коммунальные услуги включает в себя как не зависящие от использования помещения арендодателем или арендатором услуги, так и зависящие от факта и объема их использования.
  Следовательно, при оплате организацией (арендатором) коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица (арендодателя) возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
  Доходом физического лица (арендодателя), подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц, также является оплата организацией - арендатором содержания и текущего ремонта нежилого помещения.
  Оплата организацией (арендатором) расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, не образует экономической выгоды у физического лица (арендодателя), поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах.
  В отношении указанных расходов арендатора у физического лица (арендодателя) не возникает дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.
  
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  С.В.РАЗГУЛИН
  17.04.2013
• Большое спасибо!