Когда можно принять в расходы услуги адвоката?

Comments

• Добрый день.
  

  Цитата: Можем ли мы принять к уменьшению расходы адвоката ,если деньги от клиента не поступли?

  Можно. Требования для принятия юридических расходов к НУ только при условии получения денежных средств НК РФ не содержит (ст. 252 ). Расходы можно учесть даже если суд будет проигран.
  Это подтверждают и официальные разъяснения :

  Цитата: Таким образом, расходы на оказание услуг, связанных с представлением интересов организации в суде, и оказание в связи с этим юридической помощи (адвокатов) относятся к внереализационным и могут быть учтены для целей налога на прибыль в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 Кодекса при их соответствии условиям статьи 252 Кодекса.Причем такие расходы учитываются вне зависимости от исхода судебного разбирательства
• irinaalenkina, Спасибо большое!
  Встречала противоположное мнение:
  "Обратите внимание: возможна ситуация, когда арбитражный суд принял положительное решение в пользу налогоплательщика (истца). Но ответчик отказался возместить судебные издержки истца, несмотря на решение суда. В таком случае у истца данные расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются." (источник: И.Н. Сбитнева
  советник налоговой службы II ранга, Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России )
• Откуда данная цитата? Можете весь текст процитировать? Трудно судить по вырванной из контекста фразы.
• Цитата: Откуда данная цитата? Можете весь текст процитировать? Трудно судить по вырванной из контекста фразы.

  Расходы на оплату услуг адвокатов и юристовКак правило, от представителя организации в суде требуется высокая юридическая квалификация. Небольшие фирмы не всегда могут позволить себе иметь в штате таких специалистов и обращаются в адвокатские конторы, юридические или аудиторские фирмы. Стоимость услуг зависит от сложности спора, цены иска и количества судебных заседаний.
  Указанные судебные издержки отражаются в налоговом учете по аналогии с государственной пошлиной, то есть в составе внереализационных расходов. Однако подобные расходы следует принимать в целях налогообложения прибыли с учетом требований статьи 252 Налогового кодекса. А именно: судебные издержки учитываются как внереализационные расходы в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ, если они документально подтверждены, осуществлены на момент рассмотрения спора и являются экономически оправданными.
  Оправданность расходов определяется исходя из ряда обстоятельств. Например, таких, как исход спора, сформировавшиеся цены на услуги адвокатов в конкретном регионе, количество документов, круг обязанностей представителя в судебной инстанции.
  Обратите внимание: если организацию в суде представляет ее штатный работник, то его зарплата в качестве судебных расходов не принимается. В подобной ситуации судебная практика исходит из того, что зарплата штатному юристу выплачивается независимо от наличия или отсутствия судебного спора. В целях налогообложения прибыли такие затраты будут квалифицироваться уже как расходы на оплату труда по статье 255 Налоговогокодекса.
  Чтобы выплаченные штатному юристу суммы можно было учесть как судебные расходы, с ним надо заключить гражданско-правовой договор на осуществление представительства в суде. В договоре следует предусмотреть оплату за участие в конкретном деле. Но это поможет лишь в том случае, если в должностной инструкции юриста нет подобной обязанности.
  Возможна и такая ситуация: при наличии штатного юриста организация для участия в суде привлекает стороннего специалиста. В этом случае надо строго разграничить задачи штатного и привлеченного юристов. Те вопросы, которые будет решать сторонний юрист, необходимо четко прописать в договоре. Дело в том, что экономически обосновать оплату услуг стороннего специалиста (и соответственно принять данные расходы в целях налогообложения прибыли) можно лишь, если услуги, которые он оказывал, не дублируют должностные обязанности штатного юриста.
  В какой момент отражаются судебные издержки по оплате услуг юристов в налоговом учете организации?
  Допустим, налогоплательщик учитывает доходы и расходы по методу начисления. В этом случае датой включения указанных судебных издержек в состав внереализационных расходов является день предъявления акта об оказанных услугах юриста согласно условиям заключенного с ним договора (независимо от того, когда свое решение вынесет суд). На это указывает подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.
  Если же организация использует кассовый метод, то соответствующие расходы она списывает в момент оплаты стоимости услуг согласно договору (п. 3 ст. 273 НК РФ).
  Расходы на свидетелей, экспертов и переводчиковСуммы, подлежащие выплате свидетелям и экспертам или необходимые для оплаты расходов по производству осмотра на месте, вносятся вперед той стороной, которая заявила соответствующую просьбу. Если же такоеходатайство поступило от обеих сторон, то требуемые суммы они вносят поровну (ст. 108 АПК РФ).
  Привлекая экспертов и свидетелей, организация должна перечислить деньги для оплаты их услуг на депозитный счет арбитражного суда. Статья 109 АПК РФ определяет, что денежные суммы, причитающиеся экспертам и свидетелям, выплачиваются после выполнения ими своих обязанностей. А значит, учесть указанные суммы в качестве внереализационных расходов для целей налогообложения можно лишь после того, как эксперт представит заключение, а свидетель даст показания. То есть момент признания таких расходов не зависит от того, какой метод применяет организация в налоговом учете: начисления или кассовый.
  Обеспечить участие переводчика в установленных законом случаях должен суд. Лица, участвующие в деле, вправе лишь предлагать арбитражному суду кандидатуры переводчика (п. 2 ст. 57 АПК РФ). Оплата услуг переводчика, привлеченного арбитражным судом к участию в процессе, а также выплата ему суточных и возмещение расходов в связи с явкой в суд производятся из федерального бюджета. Об этом говорится в пункте 3 статьи 109 АПК РФ.
  Возмещение судебных расходовСторона, которая выиграла спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны (ст. 110 АПК РФ). Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы будут разделены между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных требований. Так установлено пунктом 1 статьи 110 АПК РФ.
  Чтобы возместить расходы за счет проигравшей стороны, организации достаточно подать отдельный иск с точной суммой затрат. Сделать это можно сразу же после того, как выиграно дело.
  Обратите внимание: заявляя требование о возмещении расходов, связанных с оплатой услуг представителя в арбитражном суде, организация должна представить:
  — документ, подтверждающий оплату этих услуг;
  — договор на участие представителя в судебных заседаниях с разбивкой сумм по каждой судебной инстанции.
  Следует иметь в виду, что судебные издержки можно возместить только в том судебном процессе, с которым они связаны.
  Статья 112 АПК РФ устанавливает, что вопросы распределения судебных расходов разрешаются судом, рассматривающим дело. При этом Арбитражный процессуальный кодекс не содержит норм, запрещающих рассматривать заявление о распределении судебных расходов по тому же делу после его разрешения в апелляционной и кассационной инстанциях.
  Если организация по каким-либо причинам не заявила требования о возмещении судебных издержек, то компенсировать их в порядке возмещения вреда в соответствии со статьей 1069 ГК РФ будет невозможно. Эта позицияотражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.11.2003 № 10734/03.
  В какой же момент суммы судебных расходов, которые подлежат возмещению проигравшей стороной, организации следует отразить в налоговом учете? Это зависит от того, как организация определяет доходы и расходы для целей налогообложения.
  Так, если она учитывает доходы и расходы по методу начисления, то указанные суммы учитываются в составе внереализационных доходов на дату, когда судебное решение вступило в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
  Если организация использует кассовый метод, датой получения дохода признается день, когда средства поступили на ее банковский счет и (или) в кассу.
  Поясним сказанное на примере.
  
  ПРИМЕР
  В феврале 2006 года ЗАО «Мебельторг» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском о взыскании со своего поставщика неустойки в размере 100 000 руб. за нарушение условий договора. В штатном расписании ЗАО «Мебельторг» должности юриста не предусмотрено. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.
  В результате рассмотрения дела в арбитражном суде ЗАО «Мебельторг» понесло такие расходы:
  — государственная пошлина — 3500 руб.;
  — оплата услуг адвоката — 11 500 руб.
  Сумма госпошлины была рассчитана следующим образом. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ по имущественным делам, рассматриваемым в арбитражных судах, при цене иска от 50 001 до 100 000 руб. размер госпошлины составляет 2000 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 50 000 руб. Таким образом, сумма госпошлины равна:
  2000 руб. + (100 000 руб. – 50 000 руб.) х 3% : 100% = 3500 руб.
  Суд удовлетворил иск организации в размере 80 000 руб. Он постановил перечислить эту сумму на расчетный счет ЗАО «Мебельторг» в течение 10 дней, а также возместить организации судебные расходы.
  Сумма, подлежащая возмещению ответчиком, была рассчитана судом пропорционально размеру удовлетворенных требований и составила:
  (3500 руб. + 11 500 руб.) х 80 000 руб. : 100 000 руб. = 12 000 руб.
  Ответчик согласился с решением суда и в установленный срок уплатил присужденные ему суммы в полном объеме.
  В налоговом учете бухгалтер ЗАО «Мебельторг» отразил такие суммы:
  — в составе внереализационных расходов — 15 000 руб. (3500 руб. + 11 500 руб.);
  — в составе внереализационных доходов — 92 000 руб. (80 000 руб. + 12 000 руб.).
  В бухучете в феврале 2006 года ЗАО «Мебельторг» отразило указанные операции так:
  ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины» КРЕДИТ 51
  — 3500 руб. — уплачена государственная пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде;
  ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по уплате государственной пошлины»
  — 3500 руб. — сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе внереализационных расходов;
  ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
  — 11 500 руб. — учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;
  ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
  — 80 000 руб. — отражена задолженность ответчика по уплате неустойки в сумме, присужденной судом;
  ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
  — 12 000 руб. — отражена задолженность ответчика по возмещению судебных расходов на основании решения суда;
  ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
  — 92 000 руб. (80 000 руб. + 12 000 руб.) — на счет ЗАО «Мебельторг» поступили деньги от ответчика во исполнение решения арбитражного суда.
  Обратите внимание: возможна ситуация, когда арбитражный суд принял положительное решение в пользу налогоплательщика (истца). Но ответчик отказался возместить судебные издержки истца, несмотря на решение суда. В таком случае у истца данные расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются.
• Я не вижу из чего сделан данный вывод, в самой статье указано

  Цитата: В какой момент отражаются судебные издержки по оплате услуг юристов в налоговом учете организации?Допустим, налогоплательщик учитывает доходы и расходы по методу начисления. В этом случае датой включения указанных судебных издержек в состав внереализационных расходов являетсядень предъявления акта об оказанных услугах юристасогласно условиям заключенного с ним договора (независимо от того, когда свое решение вынесет суд). На это указывает подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ.Если же организация использует кассовый метод, то соответствующие расходы она списывает в моментоплаты стоимости услугсогласно договору (п. 3 ст. 273 НК РФ).

  Читаем первоисточник
  

  Цитата: 3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров илидата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов,

  или
  

  Цитата: Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты

  Посмотрите еще письмо Минфина России  от 27.05.2013 N 03-03-06/1/18995, в котором указано, что для учета судебных расходов не требуется даже дожидаться окончания рассмотрения судебного дела.
  Т.е. на момент получения акта в/р вы признаете внереализационный расход, а когда решение суда вступает в силу суммы судебных расходов к возмещению отражаются в виде внереализационных доходов.